Что такое «налоговый резидент» и «нерезидент»

Налоговый резидент и нерезидент: кто есть кто в российских реалиях 2025 года

Привет, друзья! Поговорим сегодня о том, что для многих стало настоящим камнем преткновения, а для кого-то – источником хронической головной боли: о статусе налогового резидента и нерезидента. За мои 18 лет в финансах я повидал всякое, но последние пару лет эта тема обострилась до предела. И поверьте, это не просто сухие параграфы Налогового кодекса, это ваша реальная жизнь, ваши деньги и, чего греха таить, ваше спокойствие. Давайте разберемся, что нас ждет в 2025 году, исходя из текущих трендов и уже вступивших в силу изменений.

Почему это вообще важно?

Начнем с азов, как говорится, на пальцах. Статус резидента или нерезидента – это не про паспорт и не про гражданство. Это про налоги. Конкретно – про НДФЛ, налог на доходы физических лиц. А разница, братцы, колоссальная:

• Налоговый резидент России платит НДФЛ по ставке 13% (или 15% с доходов свыше 5 млн рублей в год) со ВСЕХ своих доходов, полученных как в России, так и за ее пределами.
• Налоговый нерезидент платит НДФЛ по ставке 30% только с доходов, полученных от источников в России.

Чувствуете разницу? 13% или 30% – это не шутки. Особенно, если речь идет о крупных суммах. И вот здесь начинается самое интересное: как определить, кто ты?

Ключевой критерий: 183 дня и все, что вокруг них

По Налоговому кодексу РФ (НК РФ), основной критерий – это физическое нахождение на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Не календарного года, а именно 12 месяцев подряд! Это очень важный нюанс, который многие путают.

Мой личный кейс: «считай дни, или считай потери»

Помню, как в 2022 году, когда многие начали активно перемещаться, ко мне обратился знакомый айтишник. Он полгода жил в России, потом на полгода уехал в Аргентину, потом вернулся на три месяца, а потом снова улетел. И он был уверен, что он нерезидент, потому что «большую часть года» провел за границей. Но когда мы начали считать дни по 12-месячному периоду, оказалось, что в определенный момент он набрал 183 дня и стал резидентом. А потом, через пару месяцев, снова «выпал» из резидентства. Это как качели! И каждое изменение статуса меняет налогообложение его доходов.

Лайфхак: ведите учет своих дней. Сейчас есть масса приложений для трекинга путешествий, да и обычный календарь с пометками или таблица в Excel отлично подойдут. Сохраняйте посадочные талоны, штампы в паспорте, выписки из банков о тратах в разных странах – все это может пригодиться для подтверждения вашего местонахождения.

Нюансы, которые не всегда лежат на поверхности

«Центр жизненных интересов»: когда 183 дня недостаточно

Хотя 183 дня – это основной критерий, ФНС может применить и понятие «центра жизненных интересов». Это особенно актуально для тех, кто формально набирает 183 дня, но при этом вся его жизнь – семья, недвижимость, основной бизнес – находится за границей. В таких случаях налоговая может попытаться доказать, что вы не резидент. Это редкость, но прецеденты были.

Предостережение: если вы живете на две страны, не думайте, что сможете обмануть систему. ФНС видит ваши банковские операции, данные о пересечении границ, информацию от работодателей. Если есть хоть малейший намек на уклонение, к вам придут с вопросами.

Доходы удаленщиков: изменения 2024 года, актуальные и для 2025-го

До 2024 года удаленщики, работающие на российские компании из-за рубежа, часто были нерезидентами и платили 30%. С 2024 года ситуация изменилась: доходы таких сотрудников, если они работают по трудовому договору с российской компанией, теперь облагаются по ставке 13/15%, независимо от их налогового статуса. Это серьезное упрощение для многих.

Однако есть нюанс: это касается только трудовых договоров. Если вы работаете как ИП или самозанятый на российскую компанию, находясь за границей, и при этом являетесь нерезидентом, то ваш доход от источников в РФ может облагаться по ставке 30%. Здесь уже нужно смотреть на форму договора и на то, где фактически оказываются услуги.

Моя практика: я видел, как многие компании переводили своих удаленщиков с ГПХ на трудовые договоры, чтобы избежать лишней головной боли с 30%. Это выгодно и сотруднику, и работодателю. Но всегда консультируйтесь с юристом, чтобы правильно оформить документы.

Банки и ваш статус: не всегда истина в последней инстанции

Многие думают: «Ну, банк же меня считает резидентом, значит, я резидент». А вот и нет! Банк определяет ваш статус для своих целей – например, для валютного контроля. И эта информация не всегда совпадает с той, что нужна ФНС для налогообложения. Банк может просто не иметь всей информации о ваших перемещениях.

Предостережение: не полагайтесь слепо на статус, который вам присвоил банк. Ваша ответственность – самостоятельно отслеживать свой налоговый статус. Если вы ошиблись, и ФНС это обнаружит, штрафы и доначисления будут на вашей совести, а не на совести банка.

Что делать, если статус поменялся?

Если вы были резидентом, а потом стали нерезидентом (или наоборот), это может повлиять на уже удержанные налоги. Например, если вы были резидентом, получали зарплату и с нее удерживали 13%, а потом стали нерезидентом, то за период нерезидентства с вас должны были удержать 30%. И недостающие 17% придется доплатить. И наоборот: если вы были нерезидентом, платили 30%, а потом стали резидентом, то можете подать декларацию и вернуть переплату.

Лайфхак: если вы планируете долгосрочное пребывание за границей или, наоборот, возвращение в Россию, заранее продумайте налоговые последствия. Возможно, есть смысл скорректировать получение доходов или продажи активов, чтобы оптимизировать налоги.

Инвестиции и налоговый статус

Отдельная песня – инвестиции. Если вы резидент, то с дивидендов по российским акциям и прибыли от их продажи платите 13/15%. Если нерезидент – 30%. Это касается и доходов по ОФЗ, облигациям, паям ПИФов. Причем брокер, как налоговый агент, обязан сам отслеживать ваш статус и удерживать налог. Но, опять же, брокер не всегда имеет полную картину ваших перемещений.

Мой опыт: был случай, когда клиент, прожив за границей почти год, продал крупный пакет акций. Брокер удержал 13%, потому что на момент сделки клиент еще числился резидентом в их системе. Но по факту, он уже был нерезидентом. Пришлось потом самому доплачивать 17% и подавать уточненную декларацию. Лучше заранее уведомить брокера о смене статуса, предоставив подтверждающие документы.

Отказ от ответственности

Информация, представленная в этой статье, носит ознакомительный характер и не является индивидуальной налоговой консультацией. Законодательство постоянно меняется, и конкретная ситуация каждого человека уникальна. Перед принятием любых решений, связанных с налогообложением, настоятельно рекомендую обратиться за профессиональной консультацией к квалифицированному юристу или налоговому консультанту. Автор не несет ответственности за любые прямые или косвенные убытки, возникшие в результате использования информации из этой статьи без дополнительной экспертной оценки.