Что такое «прогрессивная» и «регрессивная» шкала налогообложения

Каждое утро, когда я наливаю себе кофе, я невольно задумываюсь о цифрах. Не только о биржевых котировках, но и о том, как эти цифры будут выглядеть в моей налоговой декларации. Разговоры о прогрессивной и регрессивной шкалах налогообложения в России в 2025 году уже не просто теория из учебников экономики. Это наша новая реальность, которая коснется каждого, кто зарабатывает, инвестирует и, конечно, тратит. За мои почти два десятилетия в финансах я повидал всякое, но грядущие изменения НДФЛ – это отдельная песня, со своими нотами и диссонансами, которые важно научиться слышать.

Что такое «прогрессия» и «регрессия» на пальцах?

Давайте разберемся с базовыми понятиями, чтобы говорить на одном языке. И я обещаю, никаких скучных формул из Налогового кодекса – только живые примеры.

Прогрессивная шкала: чем выше доход, тем больше процент

Представьте себе лестницу. Чем выше вы поднимаетесь (то есть чем больше зарабатываете), тем шире ступенька, по которой вы платите налог. В контексте НДФЛ в России на 2025 год это означает, что ваш доход будет делиться на несколько частей, и каждая часть будет облагаться по своей ставке. Например, по текущим предложениям, первые 2,4 миллиона рублей дохода в год будут облагаться по ставке 13%, следующие 2,6 миллиона (то есть доход от 2,4 до 5 миллионов) – уже по 15%, и так далее, вплоть до 22% для самых высоких доходов.

Лайфхак: важно понимать, что ставка применяется не ко всему доходу, а к его *части*, превышающей определенный порог. Это не значит, что если вы перешагнули 5 млн рублей, то весь доход облагается 18%. Только «хвост», который перевалил за этот порог.

Регрессивная шкала: чем выше доход, тем меньше процент

А теперь представьте перевернутую лестницу. Чем выше вы поднимаетесь, тем уже становится ступенька, по которой вы платите налог, или вообще исчезает. Классический пример регрессивности в нашей системе – это страховые взносы, которые платят работодатели за своих сотрудников. Есть некий порог (база для начисления страховых взносов), который ежегодно индексируется. Как только зарплата сотрудника превышает этот порог, ставка взносов для работодателя резко снижается или вовсе обнуляется на часть дохода, превышающую лимит.

Мой знакомый, владелец небольшой IT-компании, как-то вздыхал: «За каждого сотрудника, который зарабатывает меньше лимита, я плачу как за космонавта, а за моих топ-разработчиков, чьи зарплаты улетают в стратосферу, эффективная ставка взносов становится смехотворной». Это и есть регрессия в чистом виде: для более высоких доходов общая налоговая нагрузка (в данном случае – по страховым взносам) в процентном отношении становится меньше.

Ндфл 2025: новая реальность для каждого, кто считает деньги

Вот здесь начинается самое интересное, особенно для тех, кто, как и я, активно управляет своими финансами и инвестициями.

Личный кейс: как прогрессия меняет инвестиционные стратегии

На моей практике, после объявления о грядущих изменениях, я сразу же сел пересчитывать свой инвестиционный портфель и планировать сделки. Если раньше продажа акций на 10 миллионов рублей в конце года была просто «удачной сделкой» с фиксированным 13% или 15% налогом, то теперь это может означать, что я «влетел» в следующую налоговую категорию, и с части дохода придется отдать уже 18% или даже 20%. Дъявол, как говорится, кроется в деталях и в тайминге.

Нюансы для инвесторов: не все то золото, что блестит

• Дивиденды и купоны: Раньше с них брали 13% (или 15% свыше 5 млн). Теперь они будут суммироваться с вашим основным доходом и облагаться по общей прогрессивной шкале. Это значит, что если вы получаете значительные дивиденды, они могут легко подтолкнуть вас в более высокую налоговую категорию.
• Продажа активов: Срок владения – наш лучший друг. Три года для большинства ценных бумаг и пять лет для недвижимости (в некоторых случаях три) – и вуаля, никакого НДФЛ. Это не просто лайфхак, это фундаментальный принцип налоговой оптимизации для инвестора. В условиях прогрессивной шкалы его ценность возрастает многократно. Не спешите фиксировать прибыль, если до заветного срока осталось совсем немного.
• ИИС (индивидуальный инвестиционный счет): ИИС-1 (налоговый вычет на взнос) или ИИС-2 (налоговый вычет на доход) – теперь выбор становится еще более тонким. Для высоких доходов, особенно если есть значительные дивиденды или купоны, ИИС-2 с его полным освобождением от НДФЛ на прибыль от сделок и купоны (дивиденды облагаются по общим правилам) становится бриллиантом. Представьте: вы заработали 10 млн на акциях, не платите НДФЛ вообще, если это в рамках ИИС-2 и выдержали 3 года. Это серьезный аргумент в пользу ИИС-2 для активных инвесторов.

Лайфхаки и предостережения: игра вдолгую

• Планирование сделок: Если вы крупный инвестор, продажа пакета акций на 20 млн рублей в декабре может быть менее выгодна, чем продажа 10 млн в декабре и 10 млн в январе следующего года. Сплитуйте доходы! Это совершенно законный способ избежать попадания в более высокую ставку.
• Налоговые вычеты: Их ценность теперь увеличивается. Социальные, имущественные, инвестиционные – каждый рубль вычета теперь экономит вам не просто 13%, а 15%, 18% или даже 22% с соответствующей части дохода. Мой совет: не ленитесь собирать чеки, оформлять все, что положено, и подавать декларацию 3-НДФЛ. Это может сэкономить вам очень приличные деньги.
• Дробление доходов: Это не про «серые схемы», а про легальное планирование. Например, если у вас несколько источников дохода, и вы можете контролировать их получение (например, вы ИП и самозанятый одновременно), иногда стоит распределить его по годам, чтобы не «выпрыгнуть» в следующую категорию. Но будьте осторожны: налоговая служба не дремлет и внимательно следит за необоснованной налоговой выгодой.
• Осторожно с «серыми» схемами: Налоговая служба в 2025 году будет очень внимательно следить за всеми, кто попытается обойти новые правила. Риск гораздо выше, чем потенциальная выгода. Лучше играть по правилам, но с умом.

Регрессия в тени: страховые взносы и ндс

Помимо НДФЛ, есть и другие налоги, которые по своей сути являются регрессивными, и это важно понимать для общей картины налоговой нагрузки.

Страховые взносы: невидимая стена для роста зарплат

Как я уже упоминал, страховые взносы для работодателей – яркий пример регрессивной шкалы. Есть база для начисления (например, в 2024 году это было около 2,225 млн рублей в год на сотрудника), до которой работодатель платит 30% (или пониженные ставки для МСП), а с суммы свыше этой базы – всего 15,1% (или 15% для МСП). Это приводит к тому, что эффективная ставка взносов для работодателя на высокооплачиваемого сотрудника ниже, чем на сотрудника с небольшой зарплатой.

В моем опыте, руководители компаний часто не до конца понимают этот механизм. Они видят общую нагрузку, но не осознают, что для высокооплачиваемых специалистов эффективная ставка взносов на самом деле ниже, чем для «линейного» персонала. Это создает своего рода «налоговый барьер» для роста зарплат в среднем сегменте – работодателю выгоднее платить очень много одному, чем немного больше нескольким.

Для ИП и самозанятых: фиксированные взносы — это одна история, а 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей — это уже другая. И этот 1% тоже имеет свой потолок. Знайте свои лимиты, это поможет планировать ваши доходы!

Ндс: налог, который чувствует каждый

Каждый раз, когда вы покупаете что-то в магазине, вы платите НДС. Ставка фиксирована (в большинстве случаев 20%). Для человека с доходом в 50 тысяч рублей в месяц, эти 20% от стоимости товара ощущаются гораздо сильнее, чем для того, кто зарабатывает миллион. Почему? Потому что человек с низким доходом тратит на потребление большую часть своих денег, тогда как человек с высоким доходом может сберегать или инвестировать значительную часть. Получается, что НДС «съедает» больший процент от *общего* дохода у людей с меньшими доходами.

Это как невидимый налог, который бьет по карману пропорционально тому, сколько вы тратите, а не тому, сколько вы зарабатываете. И чем меньше у вас денег, тем большая часть вашего дохода уходит на потребление, и тем больший процент от вашего общего дохода «съедает» НДС. Это классический пример регрессивного налога на потребление.

Важное предупреждение: информация в этой статье носит ознакомительный характер и не является индивидуальной налоговой или инвестиционной консультацией. Налоговое законодательство постоянно меняется, и перед принятием любых решений всегда консультируйтесь с квалифицированными специалистами, которые учтут все нюансы вашей личной ситуации.