Что такое «упрощенная система налогообложения» (УСН)

За 18 лет работы в финансах я повидал многое: от взлетов до падений рынков, от эйфории до паники инвесторов. Но есть одна тема, которая постоянно вызывает вопросы, споры и, чего уж греха таить, иногда головную боль у предпринимателей — это налоги. И если говорить о малом и среднем бизнесе в России, то Упрощенная система налогообложения (УСН) — это наш верный спутник, а иногда и спасательный круг. Я сам прошел этот путь не раз, и, поверьте, это не просто строчки в Налоговом кодексе, это живой организм, который требует внимания и понимания. Особенно в 2025 году, когда некоторые нюансы стали еще острее.

Когда я только начинал свой путь в предпринимательстве, УСН казалась каким-то магическим заклинанием. Все вокруг говорили: «Упрощенка — это просто!» Ага, конечно. Просто до тех пор, пока ты не начинаешь копать глубже и не сталкиваешься с подводными камнями, о которых не пишут в учебниках. Мой опыт — это не только чтение НК РФ, это сотни заполненных деклараций, десятки консультаций с налоговиками и пара-тройка случаев, когда я чуть не выстрелил себе в ногу, не зная какого-то мелкого, но критичного нюанса.

Что такое усн и почему это важно?

По сути, УСН — это специальный налоговый режим, созданный для того, чтобы облегчить жизнь малому и среднему бизнесу. Вместо сложной системы с НДС, налогом на прибыль и прочими прелестями, ты платишь один налог. Это как шведский стол вместо многоступенчатого меню: выбираешь один из двух вариантов и ешь. Эти варианты, или, как их называют, объекты налогообложения, два:

• УСН «Доходы» (6%): Платишь фиксированный процент со всех своих поступлений. Никакие расходы тут роли не играют. Это идеальный вариант для тех, у кого нет больших подтвержденных расходов, например, для фрилансеров, консультантов, IT-специалистов.
• УСН «Доходы минус расходы» (15%): Платишь процент с разницы между доходами и расходами. Здесь каждый потраченный рубль, который можно подтвердить, снижает налоговую базу. Это выбор для торговых компаний, производств, сферы услуг с большими затратами.

Выбор объекта — это не просто галочка в заявлении, это стратегическое решение, которое может сэкономить или, наоборот, съесть львиную долю твоей прибыли. Я помню, как один мой знакомый, разработчик мобильных приложений, изначально выбрал «Доходы минус расходы», думая, что он сможет списывать аренду коворкинга и покупку нового MacBook. В итоге, его расходы были настолько незначительны по сравнению с доходами, что он переплатил в два раза, пока не перешел на «Доходы».

Мой выбор и подводные камни «доходов»

Большую часть своей предпринимательской карьеры я использую УСН «Доходы». Мой бизнес — это консалтинг, управление активами, и основные расходы — это зарплата, ПО и маркетинг, которые не всегда легко подтвердить в глазах налоговой, особенно когда речь идет о субподрядчиках или специфических услугах. Для меня 6% с оборота всегда были более предсказуемыми и понятными.

Лайфхаки и предостережения для УСН «доходы» (6%)

• Страховые взносы — ваш лучший друг: Это, пожалуй, самый жирный лайфхак. Как ИП на УСН «Доходы» вы обязаны платить фиксированные страховые взносы за себя (на пенсионное и медицинское страхование). Так вот, эти взносы можно вычесть из суммы налога! Если у вас нет сотрудников, вы можете уменьшить налог до 100%. Если есть сотрудники, то уменьшение возможно до 50%. В 2025 году фиксированные взносы составят около 50 000 – 60 000 рублей (точная сумма будет известна позже, но порядок такой). Это значит, что если ваш налог за год составляет 50 000 рублей, а вы заплатили фиксированные взносы, то налог к уплате будет 0! Мой опыт: я всегда стараюсь оплатить эти взносы в начале года или распределить их поквартально, чтобы сразу уменьшать авансовые платежи. Это позволяет не вынимать разом большую сумму в конце года.
• Дополнительные взносы с дохода свыше 300 000 ₽: Не забывайте про 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Этот 1% также можно вычесть из налога! Но есть нюанс: если вы его заплатите в следующем году, то сможете вычесть только из налога следующего года. Мой совет: если есть возможность, платите его до конца года, за который он начислен. Это дает возможность уменьшить текущий налог.
• Осторожно с «лишними» доходами: Любые поступления на расчетный счет ИП, даже если это возврат долга от друга или подарок от мамы, налоговая может посчитать вашим доходом. И обложит их 6%. Мой личный кейс: как-то раз мне вернули ошибочно перечисленные деньги, и я не сразу понял, что нужно было написать письмо в банк и налоговую, чтобы это не считалось доходом. Пришлось доказывать. Теперь я всегда держу отдельный счет для личных нужд или оформляю такие поступления через личные карты.

«Доходы минус расходы»: когда 15% лучше 6%

Этот вариант я использую для некоторых своих проектов, где есть четкие и значительные расходы. Например, если я запускаю онлайн-школу с большими затратами на рекламу, разработку платформы, зарплату методологам и кураторам. Здесь каждый подтвержденный рубль снижает налоговую базу.

Нюансы и «шишки», набитые на «доходы минус расходы»

• Что считать расходами: Вот где собака зарыта. Налоговый кодекс (статья 346.16 НК РФ) дает перечень того, что можно учесть. Но дьявол, как всегда, в деталях.
  • Зарплата и страховые взносы за сотрудников: Это очевидно. Но не забудьте про все отчеты и правильное оформление трудовых отношений.
  • Аренда: Да, но только если это помещение для бизнеса, а не ваша личная квартира, в которой вы «работаете».
  • Реклама, маркетинг, ПО: Пожалуй, самые спорные пункты. Мой опыт: налоговики очень любят придираться к «необоснованным» или «нецелесообразным» расходам. Если вы купили дорогущее ПО, которое не используете, или запустили рекламу на «Мурзилке», а у вас бизнес по продаже запчастей, будьте готовы обосновывать. Всегда имейте договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры. И чтобы эти документы были оформлены идеально, без ошибок и опечаток.
  • Представительские расходы: Это вообще минное поле. Только 4% от расходов на оплату труда. И только если есть приказ, смета, отчет о мероприятии. Я стараюсь избегать их, если нет острой необходимости.
  • Банковские комиссии: Да, можно. Мелочь, а приятно.
  • Осторожно: расходы ИП на личные нужды: Не вздумайте списывать продукты из супермаркета или бензин для личной машины, если у вас нет путевых листов и обоснования использования авто в бизнесе. Это прямой путь к проблемам.
• Минимальный налог (1%): Это то, о чем многие забывают и попадают впросак. Если по итогам года ваш рассчитанный налог (15% от «доходов минус расходы») оказался меньше, чем 1% от всех доходов, вы все равно обязаны заплатить 1% от всех доходов! Это такой «страховочный» механизм для государства. Мой кейс: в один из кризисных годов у меня был проект, где расходы почти сравнялись с доходами. Я думал, что налога не будет. Ан нет, пришлось заплатить 1% со всего оборота. Теперь я всегда держу эту «подушку» в уме.
• КУДиР — не просто формальность: Книга учета доходов и расходов (КУДиР) для «Доходы минус расходы» — это ваш щит и меч. Каждая операция должна быть там отражена, каждый расход подтвержден. Ее ведение требует дисциплины и внимания. Я начинал вести ее сам, но потом понял, что это отнимает слишком много времени и нервов, и делегировал бухгалтеру. Это одна из тех инвестиций, которая окупается сполна.

Лимиты 2025 года: не проспите!

Важно помнить, что УСН — это для малого бизнеса. Есть лимиты по доходам и по численности сотрудников. В 2025 году они будут проиндексированы, но общая логика такова:

• Лимит по доходам: Если вы превышаете определенный порог (например, в 2024 году он был около 265 млн рублей, в 2025 будет выше), то вы либо теряете право на УСН, либо переходите на повышенные ставки (8% для «Доходов» и 20% для «Доходы минус расходы») в рамках того же режима. Мой совет: постоянно мониторьте свои доходы. Не ждите конца года. Если видите, что приближаетесь к лимиту, заранее подумайте о переходе на общую систему налогообложения или о разделении бизнеса.
• Лимит по численности сотрудников: Обычно это 130 человек. Если превышаете — прощай, УСН.

Я всегда держу руку на пульсе этих лимитов, это как красная черта, за которую лучше не заходить без подготовки. Неожиданный «вылет» с УСН на общую систему — это катастрофа, потому что вы сразу попадаете на НДС, налог на прибыль, и это совершенно другой уровень сложности и налоговой нагрузки.

«Серые» схемы и прочие соблазны: почему не стоит

Я знаю, что многие предприниматели ищут обходные пути, пытаются оптимизировать налоги «на грани фола» или даже за гранью. «Обналички», «зарплаты в конвертах», фиктивные расходы — все это, возможно, когда-то и работало. Но в 2025 году с развитием цифровизации, автоматизации налогового контроля, банковского мониторинга, все эти схемы — это билет в один конец, причем не в рай. Налоговая видит всё. Мой личный принцип: лучше заплатить законные 6% или 15%, чем потом спать в холодном поту и бояться каждой проверки. Один мой знакомый, который «оптимизировал» расходы через сомнительные схемы, в итоге получил доначисления, штрафы и пени на сумму, которая в разы превысила его «экономию». Оно того не стоит.

Банк и бухгалтер: ваши союзники

Выбор банка для ИП на УСН — это не просто выбор тарифа. Это выбор партнера. Многие современные банки предлагают удобные сервисы: автоматический расчет налогов и взносов, интеграцию с онлайн-бухгалтериями, подсказки по срокам уплаты. Это экономит кучу времени и снижает вероятность ошибки. В моем случае, мой банк автоматически формирует платежки по УСН и взносам, мне остается только нажать кнопку «оплатить».

А бухгалтер… Если у вас есть хотя бы несколько сотрудников или вы используете «Доходы минус расходы», хороший бухгалтер — это не роскошь, а необходимость. Он не только ведет учет, но и следит за изменениями в законодательстве, консультирует по спорным вопросам, помогает подготовиться к проверкам. Это инвестиция, которая окупается спокойствием и отсутствием штрафов.

Надеюсь, мой личный опыт поможет вам не только понять, что такое УСН, но и успешно применять ее в своем бизнесе. Главное — не бояться, но быть внимательным и постоянно учиться.

---

Отказ от ответственности

Данная статья основана на личном опыте автора и не является индивидуальной налоговой или юридической консультацией. Законодательство Российской Федерации, включая налоговое, постоянно меняется. Информация актуальна на момент написания статьи (ориентировочно 2025 год), но может устареть. Перед принятием любых решений, связанных с налогообложением, настоятельно рекомендую обратиться за профессиональной консультацией к квалифицированному бухгалтеру или налоговому юристу, а также изучить актуальные нормативно-правовые акты.